* Giấy phép hoạt động của cơ sở dịch vụ xoa bóp (massage)
* Thủ tục xin giấy chứng nhận cơ sở đủ điều kiện an toàn thực phẩm
* Thủ tục cấp biên bản đủ điều kiện phòng cháy chữa cháy
* Thủ tục cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh thuốc thú y
Đề nghị tư vấn:
Nhà mình mua hàng từ Công ty cung cấp được khuyến mại vật phẩm (VD: mua 10 lốp xe tặng 1 chai dầu ăn chẳng hạn). Khi mình bán hàng cho khách cũng áp dụng khuyến mại 10 lốp tặng 1 như vậy thì có phải đăng ký với Sở công thương hay không? (nếu có thì có thông tư hay công văn nào quy định không ạ?) và khi mình bán hàng khách hàng không lấy khuyến mại (dầu ăn) thì mình trừ tiền cho khách khi xuất hóa đơn VAT giá sẽ thấp hơn giá có khuyến mại như vậy có hợp lý không? Mong nhận được tư vấn từ Luật sư.
Luật sư tư vấn:
1. Cơ sở pháp lý
Luật thương mại năm 2005
Nghị định 37/2006/NĐ-CP
Thông tư liên tịch 07/2007/TTLT-BTM-BTC
Thông tư 39/2014/TT-BTC
Thông tư 26/2015/TT-BTC
Thông tư 219/2013/TT-BTC
Xem thêm Công bố lưu hành mỹ phẩm
2. Giải quyết vấn đề
Khuyến mại là hoạt động xúc tiến thương mại của thương nhân nhằm xúc tiến việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ bằng cách dành cho khách hàng những lợi ích nhất định (khoản 1 Điều 88 Luật thương mại năm 2005)
Các hình thức khuyến mại được quy định tại Điều 92 Luật thương mại năm 2005:
“Điều 92. Các hình thức khuyến mại
1. Đưa hàng hoá mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền.
2. Tặng hàng hoá cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền.
3. Bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, giá cung ứng dịch vụ trước đó, được áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc diện Nhà nước quản lý giá thì việc khuyến mại theo hình thức này được thực hiện theo quy định của Chính phủ.
…”
Với việc mua 10 lốp tặng 1 chai dầu ăn nên sẽ thuộc trường hợp tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền theo quy định tại khoản 2 Điều 92. Việc tặng hàng hóa được quy định tại Điều 8 Nghị định 37/2006/NĐ-CP:
“Điều 8. Tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền; không kèm theo việc mua, bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
Thương nhân thực hiện chương trình khuyến mại bằng hình thức tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không tiền, không kèm theo việc mua, bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. Phải chịu trách nhiệm về chất lượng của hàng hóa, tặng cho khách hàng, dịch vụ không thu tiền và phải thông báo cho khách hàng đầy đủ thông tin liên quan đến việc sử dụng hàng hóa, dịch vụ đó.”
Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 15 Nghị định 37/2006/NĐ-CP được hướng dẫn tại khoản 1 Mục 2Thông tư liên tịch 07/2007/TTLT-BTM-BTC:
“Điều 15. Thông báo về việc tổ chức thực hiện khuyến mại
1. Thương nhân thực hiện các hình thức khuyến mại quy định tại Mục 2 Chương này phải gửi thông báo bằng văn bản về chương trình khuyến mại đến Sở Thương mại nơi tổ chức khuyến mại chậm nhất 7 (bảy) ngày làm việc trước khi thực hiện khuyến mại.”
Xem thêm Thủ tục xin giấy phép mạng xã hội tại Việt Nam
“II. KHUYẾN MẠI
1. Các hình thức khuyến mại phải được thông báo bằng văn bản đến Sở Thương mại nơi tổ chức khuyến mại, bao gồm:
a) Đưa hàng hoá mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền;
b) Tặng hàng hoá, cung ứng dịch vụ cho khách hàng không thu tiền kèm theo hoặc không kèm theo việc mua, bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
c) Bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, giá cung ứng dịch vụ trước đó;…”
Thì công ty muốn khuyến mại theo hình thức mua 10 tặng 1 là hình thức tặng hàng hóa cho khách hàng không thu tiền kèm theo thì phải thông báo bằng văn bản đến Sở Thương mại nay là Sở Công thương.
Thương nhân thực hiện khuyến mại được quy định tại khoản 2 Điều 88 Luật thương mại năm 2005 như sau:
“2. Thương nhân thực hiện khuyến mại là thương nhân thuộc một trong các trường hợp sau đây:
a) Thương nhân trực tiếp khuyến mại hàng hóa, dịch vụ mà mình kinh doanh;
b) Thương nhân kinh doanh dịch vụ khuyến mại thực hiện khuyến mại cho hàng hóa, dịch vụ của thương nhân khác theo thỏa thuận với thương nhân đó.”
Theo đó, công ty đã đăng ký việc khuyến mại hàng hóa này rồi nên công ty bạn là nhà phân phối không cần đăng ký lại khuyến mại này nữa. Tại điểm b khoản 1 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điểm a Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất”.
Tại khoản 9 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định:
“9. Sửa đổi, bổ sung điểm 2.4 Phụ lục 4 như sau:
2.4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT.
Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.”
Và điểm a khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về giá tính thuế như sau:
“Điều 7. Giá tính thuế
5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.
Xem thêm Thủ tục cấp giấy phép hoạt động karaoke
Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau:
a) Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0.”
Theo đó, sản phẩm này đã được đăng ký khuyến mại mua 10 lốp tặng 1 chai dầu ăn thì đối với sản phẩm tặng kèm là dầu ăn xác định giá tính thuế bằng không (0). Căn cứ theo quy định tại khoản 22 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC, giá tính thuế đối với hàng hóa được khuyến mại bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa mà cơ sở kinh doanh được hưởng. Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng. Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Giá tính thuế được xác định bằng đồng Việt Nam. Trường hợp người nộp thuế có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế.
Do đó, khi công ty bạn bán hàng khách hàng không lấy hàng khuyến mại thì bên bạn có thể trừ tiền cho khách hàng khi xuất hóa đơn nhưng phải phụ thuộc vào hợp đồng giữa công ty bạn và công ty kia khi bên bạn là nhà phân phối có cho phép bán với giá thấp hơn giá niêm yết hay giá đã thỏa thuận hay không. Vấn đề này sẽ phụ thuộc vào mức giới hạn và bạn bán rẻ hơn trong mức giới hạn thì vẫn xuất hóa đơn VAT bình thường, tuy nhiên mức thu của bạn sẽ thấp hơn. Còn nếu khách hàng lấy cả 10 sản phẩm được tặng 1 thì sản phẩm tặng này có VAT bằng 0. Trong trường hợp bạn người mua của bạn không lấy sản phẩm tặng mà bạn lại bán dầu ăn khuyến mại này với giá thị trường thì vẫn tính thuế giá trị gia tăng (VAT) cho sản phẩm này.
* Cấp giấy phép lao động cho người lao động nước ngoài tại Việt Nam
* Giấy phép hoạt động đo đạc và bản đồ
* Thủ tục đề nghị cấp Giấy phép bán lẻ rượu
* Dịch vụ xin giấy phép quảng cáo
Mọi thắc mắc liên quan đến quy định pháp luật về khuyến mại mời Quý khách liên hệ Hotline 0902 845 039 để gặp Luật sư tư vấn.
